09/08/2016 Tarih ve 29796 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6728 sayılı kanun ile Yatırım ortamının iyileştirilmesi ve işlem maliyetlerinin azaltılması için vergi kanunlarında değişiklik yapılması, yatırımlarda başta damga vergisi ve harçlardan kaynaklanan işlem maliyetlerini azaltmak amacıyla istisna düzenlemeler yapılmıştır.
Muhtasar beyanname ile aylık prim ve hizmet belgesinin birleştirilerek verilmesi.
193 sayılı Kanunun 98 inci maddesinden sonra gelmek üzere 98/A maddesi eklenmek suretiyle Muhtasar beyanname ile SGK bildirgesi birleştirilmesine ilişkin yetki Maliye Bakanlığı ile Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığına verilmiştir.
İlgili bakanlıklar yetkilerini muhtemelen Genel Tebliği ile kullanacaklardır. Yetki kullanılana kadar eski sistem devam edecektir.
Ba-Bs Formlarının süresinde verilmemesi ile ilgili ÖUC. Uygulamasında değişiklik yapılmıştır.
213 sayılı Kanunun mükerrer 355 inci maddesinde, altıncı fıkrasının başına gelmek üzere aşağıdaki cümle eklenmiştir. “Elektronik ortamda bildirim veya form verilmesi mecburiyetine uyulmaması hâlinde
kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, bildirim veya formların belirlenen sürelerin sonundan başlayarak elektronik ortamda 3 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında uygulanır.”
Ayrıca yapılan düzenleme ile bildirim veya formların (Ba-Bs formu) belirlenen sürelerin sonundan başlayarak elektronik ortamda 3 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası 1/10 oranında kesilecektir.
Örneğin Ba - Bs formunu süresinde hiç vermeyen mükellefin, formu 3 gün içinde vermesi halinde 2016 yılı için ( 1.370.-TL 1/10) = 137.-TL özel usulsüzlük kesilecektir. 3. Günden sonra vermesi halinde ceza, 1.370.-TL olarak kesilecektir.
Vergi Usul Kanunu'nda pişmanlık müessesiyle ilgili "izaha davet" başlığı altında düzenleme yapılıyor.
213 sayılı Kanunun mülga 370 inci maddesi “İzaha davet” başlığıyla birlikte yeniden düzenlenmiştir.
Bu kapsamda, vergiye gönüllü uyumun artırılması amacıyla, haklarında henüz vergi incelemesine başlanılmamış veya takdir komisyonuna sevk edilmemiş mükellefler için izaha davet müessesesi getirilmiştir. Kendisine izaha davet yazısı tebliğ edilen mükellefler, davet konusu tespitle sınırlı olarak, bu Kanunun 371 inci maddesinde yer alan pişmanlık hükümlerinden yararlanamaz.
İdarenin araştırmalarıyla, vergiyi ziyaı (kayba) uğratmış olabileceği yönünde ön tespitleri olan mükellefler izaha davet edilecek, yapılan izahın yeterli görülmesi halinde inceleme ve takdir işlemleri yapılmayacak ve belirlenen şartların gerçekleşmesi durumunda vergi ziyaı cezası yüzde 20 oranında kesilecek.
Bu düzenlemeler, Vergi Usul Kanunu kapsamına giren kaçakçılık suçlarında uygulanmayacak. Ancak sahte veya yanıltıcı belge kullanma fiilinin işlenmiş olabileceğine dair yapılan ön tespitlerde, bu belge tutarının 50 bin TL'yi geçmemesi ve mükellefin ilgili yıldaki toplam mal ve hizmet alışlarının yüzde 5'ini aşmaması kaydıyla, mükellefler izaha davet edilebilecek.
Damga vergisi kanununda değişiklik yapılmıştır.
Nispi vergiye tabi kağıtlardan kaç nüsha olursa olsun sadece (1 ) nüsha için damga vergisi alınacaktır. Kağıt üzerinde birden fazla kefil varsa sadece birisi için vergi hesaplanacaktır.
Diğer taraftan kanunda yapılan değişiklik ile beyanname verme süresi içinde verilecek düzeltme beyannameleri için damga vergisi hesaplanmayacaktır. “Muhtasar ve prim hizmet beyannamesi” den alınacak Damga vergisi 37,40 TL olarak belirlenmiştir.
Aynı kağıtta birden fazla adi kefil ve garantör bulunması durumunda, yalnız bir kefalet ve bir garanti taahhüdü için damga vergisi alınacak.
Pey akçesi (bağlanma parası), cayma tazminatı (zamanı rücu, cayma parası), ücret tevkifi, cezai şart gibi bir sözleşmenin yaptırımı olarak belirlenen taahhütler başlı başına bir sözleşmeye konu olmadıkça damga vergisi alınmayacak.
Azami tutardan vergi alınan sözleşmelerde, sözleşmenin diğer hükümlerinde değişiklik olmaksızın sadece bedelin artırılmasına ilişkin değişiklik yapılması halinde, artan bedele ilişkin olarak damga vergisi alınmayacaktır.
Anonim, limited ve eshamlı komandit şirketlerin pay devirleri, damga vergisinden ve harçlardan istisna edilmiştir.
Şirket kuruluş işlemlerinde ortaya çıkan bürokratik işlemler ve şirket kuruluş maliyetlerinin azaltılması, sermaye şirketlerinin tasfiye süreçlerinin kısaltılması, sermaye şirketleri hakkında mal beyanında bulunma yükümlülüğünün uygulanmaması, iflas erteleme uygulamalarında ortaya konan sorunların giderilmesi, çeke olan güvenin artırılması ve karşılıksız çekin engellenmesi amacıyla Türk Ticaret Kanunu ile Çek Kanunu'nda değişiklik yapılması ve çekin karşılığının bulunmaması halinde adli para cezası yaptırımı uygulanması öngörülmektedir.
SMMM ve YMM’ ler tarafından gönderilecek “muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin” defter kayıtlarına uygunluğundan sorumluluk getirilmiştir.
MADDE 46- 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 12 nci maddesinin ikinci fıkrasına aşağıdaki cümleler eklenmiştir.
“Bu Kanun gereği internet, elektronik ve benzeri ortamda Kuruma gönderilecek muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin defter ve kayıtlara ve bu kayıtların dayanağını teşkil eden belgelere uygun olmamasından işverenlerle birlikte yazılı sözleşme ile yetki verilmiş serbest muhasebeci, serbest muhasebeci malî müşavir ve yeminli malî müşavirler de müştereken ve müteselsilen sorumludur. Bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar Kurum tarafından çıkarılan yönetmelikle düzenlenir.”
Ayrıca, 213 sayılı VUK mükerrer 227. maddesine benzer bir düzenlemede 5510 sayılı kanun 12.
maddesinde yapılmıştır. Muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin muhasebe kayıtlarının dayanağını teşkil eden belgelere uygun olmamasından işverenlerle birlikte SMMM VE YMM lerde sorumlu olacaktır.
Yurtdışına Hizmet Veren İşletmelerde İndirim Başlığı Altında, Bu İşverenlerin Hizmet Erbabına Yaptığı Ücret Ödemeleri Üzerinden Hesaplanan Vergiden Yapılacak İndirime İlişkin Yeni Düzenleme:
Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, iş yeri, kanuni ve iş merkezi yurtdışında bulunanlara, Türkiye’de verilen ve münhasıran yurtdışında yararlanılan bazı hizmetler yoluyla ülke ekonomisinin rekabet gücünün artırılması, yeni ihracat alanlarının oluşturulması, nitelikli iş gücünün desteklenmesi amacıyla bu indirim sağlanmıştır.
İndirilecek Giderlerde,Isı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar doğrudan gider yazılabilecektir.
Kurumlar vergisi kanununda yapılan değişiklikler;
Tüm giderlerinin, iş merkezi Türkiye'de bulunmayan kurumlar tarafından karşılanması ve söz konusu giderlerin Türkiye'de tam veya dar mükellefiyete tabi herhangi bir kurumun hesaplarına intikal ettirilmemesi kaydıyla, Ekonomi Bakanlığından alınan izinle kurulan bölgesel yönetim merkezleri Kurumlar Vergisinden muaf tutulacak. Türkiye'de tam veya dar mükellefiyete tabi herhangi bir kurumun, bölgesel yönetim merkezinin yönetimi altında bulunması, muafiyet hükmünün uygulamasına engel teşkil etmeyecek.
Taşınır ve taşınmaz malların, kurumlar tarafından finansal kiralama şirketleri, katılım bankaları, kalkınma ve yatırım bankalarına satışından doğan kazançlar ve bu kurumlara söz konusu varlıkların devralındığı kuruma kira süresi sonunda devrinden doğan kazançlar da Kurumlar Vergisinden istisna olacak.
Transfer fiyatlandırılmasında , ilişkinin doğrudan veya dolaylı olarak ortaklık kanalıyla oluştuğu durumlarda, örtülü kazanç dağıtımı kapsamında değerlendirme yapılabilmesi için en az yüzde 10 oranında ortaklık, oy veya kar payı hakkının olması şartı aranacak.
Ortaklık ilişkisi olmadan doğrudan veya dolaylı olarak en az yüzde 10 oranında oy ve kar payı hakkının olduğu durumlarda da taraflar ilişkili kişi sayılacak.
Transfer fiyatlandırmasına ilişkin belgelendirme yükümlülüklerinin tam ve zamanında yerine getirilmesi kaydıyla, örtülü olarak dağıtılan kazanç nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmemiş veya eksik tahakkuk ettirilmiş vergiler için vergi ziyaı cezası, yüzde 50 indirimli olarak uygulanacak.
Türk Ticaret Kanun'nda yapılan Değişiklikler;
Şirket kuruluş işlemlerinde ortaya çıkan bürokratik işlemler ve şirket kuruluş maliyetlerinin azaltılması, sermaye şirketlerinin tasfiye süreçlerinin kısaltılması, sermaye şirketleri hakkında mal beyanında bulunma yükümlülüğünün uygulanmaması, iflas erteleme uygulamalarında ortaya konan sorunların giderilmesi, çeke olan güvenin artırılması ve karşılıksız çekin engellenmesi amacıyla Türk Ticaret Kanunu ile Çek Kanunu'nda değişiklik yapılması ve çekin karşılığının bulunmaması halinde adli para cezası yaptırımı uygulanması öngörülmektedir.
Şahıs ve sermaye şirketleri kuruluşlarında kurucuların şirket sözleşmesini ticaret sicil müdürü veya yardımcısı huzurunda imzalanmasına imkanı verilmektedir. Böylelikle kurucular tarafından noter huzurunda imza beyanı ve unvan tescil talepnamesi ve ayrıca kurucular beyanı zorunluluğu kaldırılmıştır.
Sermaye şirketlerinin tasfiye sürecini kolaylaştırmayı amaçlayan tasarı, tasfiye halindeki şirketin, kalan malvarlığını dağıtabilmek için alacaklılara yönelik yapılacak üçüncü ilandan itibaren gerekli bekleme süresi 1 yıldan 6 aya düşürülmüştür.
Türk Ticaret Kanunu hükümlerine göre tasfiye olunan şirketlerde, İcra İflas Kanunu'ndaki tasfiye ve ceza yaptırımı hükümleri uygulanmayacak.
Karşılıksız çek keşide etme adli para cezasını gerektiren suç olarak tanımlandığı için, çek hesabı açtırmak isteyenler bankaya adli sicil kaydı da verecek.
Bankalar, çek hesabı sahibi gerçek veya tüzel kişinin ya da şirket yetkililerinin çek hesabı açma yasağının bulunup bulunmadığını kontrol etmekle yükümlü olacak.
Ticaret siciline tescil edilen şirket yetkilileri hakkında verilmiş bir çek düzenleme ve çek hesabı açma yasağı kararı varsa, bunların yetkilisi olduğu tüzel kişilere çek defteri verilmeyecek.
Çek hesabı sahibinin gerçek kişi olması durumunda kimlik numarası, tüzel kişi ise MERSİS numarası çek üzerine yazılacak. Çek hesabı sahibi ile düzenleyenin farklı kişiler olması halinde, ayrıca düzenleyenin kimlik numarası da yazılacak.
Üzerinde tarih bulunan ve kanuni süresinde ibraz edilen çekle ilgili karşılıksız işlemi yapılmasına sebebiyet veren kişi hakkında, hamilin şikayeti üzerine, her bir çekle ilgili olarak, bin 500 güne kadar adli para cezasına hükmolunacak. Hükmedilecek adli para cezası, çek bedelinin karşılıksız kalan miktarından az olamayacak. Mahkeme ayrıca, çek düzenleme ve çek hesabı açma yasağına; bu yasağın bulunması halinde yasağın devamına hükmedecek.
Çek düzenleme ve çek hesabı açma yasağı kararına ilişkin bilgiler, güvenli elektronik imzayla imzalandıktan sonra UYAP aracılığıyla MERNİS ile Risk Merkezine elektronik ortamda bildirilecek. Hakkında çek hesabı açma yasağı verilen kişiler, Risk Merkezi tarafından bankalara bildirilecek.
Pasaport Kanununda Değişiklik;
Yıllık ortalama ihracat değerlerine göre yapılan sınıflandırmada, son 3 yılda yıllık ortalama ihracat tutarı Bakanlar Kurulunun belirleyeceği değerin üzerinde olan firma yetkililerine,Bakanlar Kurulunca belirlenen esaslara göre 2 yıl süreyle hususi damgalı (Yeşil Pasaport) pasaport verilebilecek.
Yeminli Mali Müşavir & Bağımsız Denetçi
Mehmet Gürkan Tanrıkulu
